产品归类不同　征退税率有异__长沙律师湖南律师湖南李健律师

您的当前位置：首页 >> 工商税务 >> 税收筹划 >> 文章正文

产品归类不同　征退税率有异

阅读选项: 自动滚屏[左键停止]

作者: 来源: 阅读:

　大金公司专业生产各种规格的通用排液泵。该公司2006年10月份产品出口销售收入3000万元，同时实现内销收入2000万元，上月进项税额留抵100万元，当月进项税额合计800万元。根据《中华人民共和国海关税则》规定，该产品有两种不同的征退税率：一种是征税率17%，退税率13%（海关商品编码8413502090）；另一种是征税率13%，退税率11%（海关商品编码8413502010）。该企业主管出口退税的经理认为：该商品既可以按“征税率17%，退税率13%”进行操作，也可以按“征税率13%，退税率11%”操作。显然，征退税率差率较大的那个方案对企业显然更有利。于是，就要求负责纳税申报的财务人员按“征税率13%，退税率11%”进行申报。当企业的纳税申报做出来之后，该公司的税务顾问提醒说：问题可能没有这么简单。那么，在这种有两种征退税率可以选择的情况下，公司在发生出口业务，需要进行免抵退税申报时，应该怎样进行选择呢？
　　【筹划分析】
　　出口退税环节是税务部门重要的管理环节，税务机关对出口退税管理比较严格。但是，这并不是说在出口退税环节就不存在纳税筹划的空间。大家都知道，对于每一个企业而言，所生产的产品是很具体的，而《中华人民共和国海关进出口税则》对出口产品的征退税率既有按某个具体产品来确定的，也有很多产品的征退税率是按产品的结构、性能和用途来确定的。因此，就生产具体产品的企业而言，在按照产品的结构、性能和用途确定征退税率的产品里，有一些产品根据产品的结构、性能和用途，既可以归入这一类，同时也可以归入另外一类，而这两个类别产品的征退税率并不一致，如果企业在其中做出选择，其结果也不一样。在这样的情况下，就需要对有关业务进行分析和筹划。
　　在具体操作过程中，如果要进行筹划，就需要对不同的方案或者几种可能性分别进行分析，从而得出不同的结果，然后再进行选择。
　　方案一：按照征税率17%，退税率13%这一政策规定进行计算分析：1.由于企业出口的商品征税率为17%，而退税率为13%，中间存在一个征退税率差，征税税率差为4%，所以企业在进行纳税申报时，需要将其差额作进项税额转出。计算当月进项税额转出数为120万元（3000×4%）。2.计算当月销项税额为340万元（2000×17%）。3.该企业当月实际应退税额为：440万元（100＋800－120－340）。
　　方案二：按照征税率13%，退税率11%这一政策规定进行计算分析：1.由于企业出口的商品征税率为13%，而退税率为11%，中间存在一个征退税率差，征税税率差为2%，所以企业在进行纳税申报时，需要将其差额作进项税额转出。计算当月进项税额转出数为60万元（3000×2%）。2.计算当月销项税额为260万元（2000×13%）。3.该企业当月实际应退税额为580万元（100＋800－60－260）。

【大中小】【关闭窗口】

:: 站内搜索 ::

设为主页 | 收藏本站 | 友情链接 | 管理登录

本站主办：湘法社编辑：陈凯冰杜雨飞张兵廖学勤李东国王远向芳章静民田美娟赵群友邓涛王勤沙郭卫兵陈强伟曹明贾冉源策划：周军李佳嘉美编：邹碧霞韩君周翔技术：吴刚孙哲推广：郑民伟魏俊广告：穆隽许曾丰站长：吴伟联系电话：13508494647本站声明：湖南律师服务网的内容部分来源于网上，我们在这里转载的目的是为了提供更好的法律知识来普及法律，服务公众。但网站上的内容难以判断是否有侵权问题，故此如果您发现本站的内容侵犯了您的权益，请及时联系站长，我们会立即删除，保证您的合法权益。

本站QQ群：47609439 44894663 44894907 8837365 37823184

关键字：湖南省律师协会湖南长沙律师，李健律师，长沙律师事务所，湖南律师事务所，长沙房地产律师，婚姻法律师

网站备案编号:湘ICP备07000951号